Archivo de la etiqueta: agencia tributaria

AVANCE SOBRE LA INMINENTE REFORMA FISCAL

Reforma fiscal

A continuación se exponen algunos detalles de la tan esperada reforma fiscal.

1.- MODIFICACIÓN SOBRE EL ACTUAL IMPUESTO DE SOCIEDADES PARA LAS PYMES:

A partir del 2016 pasarán a tener el mismo gravamen las grandes empresas y las pymes, ya que estas últimas, pasarán gradualmente del 30% actual, al 28% en 2015, hasta llegar al 25% en 2016.

Se dotarán nuevas reservas, de capitalización y de nivelación, que permitirán una rebaja, entre ambas, del 20%, para los beneficios no repartidos.

Tendrán una fiscalidad reducida del 15% los nuevos emprendedores.

2.- I.R.P.F.:

El tipo mínimo de gravamen del IRFP será del 19% y, el máximo, del 47%.

Generará una rebaja aproximada del 12,5%, para las rentas inferiores a 35.000 euros, las cuales representan más del 70% del total.

Las rentas inferiores a 12.000 euros, a partir de ahora, no pagarán IRPF.

3.- IVA.:

Se reclasifica el IVA de los productos sanitarios. Así queda muy bonito decirlo, pero en realidad, lo que nos quieren decir, es que se encarecen los materiales que usan los laboratorios para fabricar medicinas, ya que si actualmente están gravados con un 4% de IVA en la actualidad, a partir de ahora lo harán a un 21%. Lo mismo ocurrirá con las prótesis, implantes o maquinaria sanitaria.

4.- MÓDULOS:

Se establecen más limitaciones para los autónomos que  vendan directamente al cliente final. Se verán afectados casi 300.000 autónomos, los dedicados al sistema de mercancías y los profesionales de la distribución.

5.- RETENCIONES A PROFESIONALES:

Bajan las retenciones soportadas por los profesionales, pasarán del 21% al 19% y, se incentivan a los autónomos con menos renta, la retención de sus facturas será inferior al 15%.

LA AGENCIA TRIBUTARIA CREA DOS NUEVOS PORTALES CON INFORMACIÓN SOBRE EL IVA Y MÓDULOS

La Agencia Tributaria ha colgado en su página web dos nuevos portales con información sobre el IVA y el régimen de tributación en módulos, que recopilan todos los datos actualizados, así como los distintos trámites a realizar para cumplimentar las declaraciones pertinentes.

En el portal sobre el IVA aparecen de manera ordenada a través de distintos iconos los accesos a los trámites del impuesto ubicados en la sede electrónica de la Agencia Tributaria, junto con los aspectos informativos relativos al impuesto, con la finalidad de facilitar la búsqueda para el contribuyente.

Así, las empresas y autónomos que tienen que presentar sus declaraciones del IVA cuentan en este portal con toda la información relativa a los programas de ayuda, los distintos modelos de declaración y la legislación fiscal sobre este impuesto.

En la misma línea, en el nuevo portal de módulos los empresarios y profesionales que tributan en el régimen de estimación objetiva del IRPF y en el régimen del IVA encontrarán la información y trámites necesarios para la presentación de las declaraciones de ambos impuestos.

Al igual que en el caso del portal del IVA, los contribuyentes pueden descargarse los programas de ayuda y los diferentes modelos de declaración, así como toda la información fiscal relativa a este régimen y, como novedad, se les recuerda que a partir del 1 de enero de 2014 han desaparecido los modelos 310, 311, 370 y 371, por lo que deberán utilizar el modelo 303.

Además, se indica que desaparece el papel preimpreso para rellenar y cumplimentar el modelo 303 a mano, y se recuerda a los declarantes que disponen de un formulario específico para facilitarle la cumplimentación del modelo para su posterior presentación en papel o por Internet.

PAPÁ, NECESITO UN PRÉSTAMO

Cómo pedir dinero a familiares y amigos para montar un negocio.

¿Sabéis que si tu padre te presta dinero, Hacienda te exige que sea a un tipo de interés de mercado? ¿Y que tenéis que registrar el contrato en vuestra comunidad Autónoma? ¿O que tu progenitor tiene que incluir en la Renta los intereses como rendimientos de capital?

Sobre el 80% de las pymes que solicitan financiación a entidades de crédito encuentran serios problemas para conseguirla. Sencillamente es que no lo consiguen, según los datos del Consejo Superior de Cámara de Comercio. Así,  una de las fórmulas más habituales a las que se ven obligados a acudir los pequeños empresarios es el préstamo procedente de familiares y amigos, que habitualmente se formaliza mediante un contrato privado entre el prestamista (el que aporta el dinero)  y el prestatario (el que lo recibe).

La principal ventaja del préstamo efectuado por familiares es que dos partes pueden pactar las condiciones con mayor libertad que cuando se pide el dinero a una entidad bancaria. Aspectos tan importantes como los plazos y la retribución del préstamo.

Como el tema que estamos tratando es de préstamos basados en la confianza y en la intención de ayudar a un familiar, lo habitual es que se pacte condiciones de plazo e interés lo más favorable posible para el prestatario. Pero la Agencia Tributaria manifiesta que puesto que se obtiene un rendimiento económico de él (montar un negocio con el que vas a obtener ingresos), tiene que tener un tipo de interés superior a cero y que tiene que ser de mercado. Aunque haya sentencias que permiten poner un interés cero en los préstamos entre familiares, en este artículo comentamos lo que dice Hacienda.

El emprendedor no debe olvidar, que cuando existen operaciones vinculadas, entre los que están los préstamos a una sociedad…, fiscalmente las operaciones se entienden realizadas por su valor de mercado, sin admitirse prueba en contra.

¿Y si el emprendedor es un autónomo y no hay sociedad de por medio? También es posible que el importe del préstamo lo reciba directamente el emprendedor y sea éste quien lo aporte a la pyme. Este tipo de préstamo es muy interesante para él, porque recibe el dinero como particular y con posterioridad lo aporta a la empresa como capital propio. Esto de cara a bancos e inversores profesionales, demuestra que se ha implicado en el proyecto y resulta muy positivo.

Los riesgos que conlleva esto es que el empresario es responsable de la deuda que seguirá viva aunque la empresa se hunda. Por eso, está fórmula conviene cuando la relación entre las partes es muy estrecha. Pero en el caso de un amigo, puede ser mejor evitar la garantía personal recurriendo a otro tipo de financiación, es una recomendación.

Y otra cuestión importante es: y en Renta qué?

¿Cómo se traslada todo esto a la declaración de la Renta de prestamista y prestatario? Lo mejor es exponerlo en con un ejemplo. Un padre le presta a su hijo 15000€ para arrancar un negocio.  El hijo se compromete a devolverle el préstamo mensualmente. El hijo paga 500€ de préstamo y 50€ de intereses mensualmente. A la hora de hacer la declaración de la renta el hijo tiene que contabilizar esos 50€ como gasto financiero y el hijo se los puede deducir, y el padre tiene que incluir esos 50€ mensuales como rendimiento de capital mobiliario y no tiene derecho a deducción de ningún tipo.

Lo que tiene que quedar claro el documento físico en cuál se va quedar plasmado el préstamo.

prestamo

CAMBIOS QUE AFECTARÁN AL MODELO 347 EN 2014

declaracion_modelo347

Las principales novedades que incorpora el RD 828/2013 de 25 de octubre, para el Modelo 347 con efectos del 1 de Enero de 2014, básicamente son:

  • Están obligados a presentar la declaración las comunidades de bienes en régimen de propiedad horizontal, así como determinadas entidades o establecimientos de carácter social, con determinadas excepciones, por las adquisiciones en general de bienes o servicios que efectúen.

A)    Las comunidades de bienes en régimen de propiedad horizontal, en su declaración no deberá incluir las siguientes operaciones:

*Las de suministro de energía eléctrica y combustibles de cualquier tipo con destino a uso y consumo comunitario.

*Las de suministro de agua con destino a uso y consumo comunitario.

*Las derivadas de seguros que tengan por objeto el aseguramiento de bienes y derechos relacionados con zonas y elementos comunes.

B)    Las entidades o establecimientos privados de carácter social (art.20.Tres de la ley 37/1992), no incluirán las   siguientes operaciones:

*Las de suministro de agua, energía eléctrica y combustibles.

* Las derivadas de seguros

  • Los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado del IVA deberán suministrar información no sólo de las operaciones por las que emitieran facturas sino también de aquellas por las que reciban, y deberán ser anotadas en el libro de facturas recibidas.
  • Aquellos que se acojan al criterio de caja, así como los destinatarios de sus operaciones, deberán incluir en su  declaración tanto las operaciones realizadas por este régimen, como las llevadas a cabo según la regla general del devengo, ambas de manera separada.
  • Se elimina el mínimo de 3.005,06€ que excluía de la declaración a las subvenciones otorgadas por las distintas administraciones públicas a una misma persona o entidad.
  • Los empresarios o profesionales establecidos en otro Estado miembro que carezcan de NIF, deberán consignar el número de identificación fiscal a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido atribuido por dicho Estado.
  • Se consignará de manera separada las operaciones en las que se produzca inversión del sujeto pasivo, las que se vinculen al régimen de depósito distinto del aduanero y a las que se aplique el régimen especial de criterio de caja.

DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES CON TERCERAS PERSONAS

Una de las obligaciones fiscales que debemos realizar en las próximas semanas y concretamente hasta el 28 de febrero como máximo, es la presentación del modelo 347 de declaración resumen anual informativa de operaciones con terceros.

Dicho modelo es crucial para la Agencia Tributaria, a efectos de comprobación y cotejo de las operaciones que realizan empresarios, pymes y grandes empresas.

declaracion_modelo347

El Modelo 347, recoge información sobre aquellos clientes, proveedores y acreedores de una empresa, con los que se hayan realizado operaciones durante el año natural por importe superior a 3.005,06 euros, separando por un lado las entregas de bienes y prestación de servicios, de las adquisiciones de los mismos.

Se debe tener sumo cuidado con dicho Modelo, ya que este debe concordar con lo que se refleja en el modelo 390 (resumen anual de IVA) que a su vez deberá coincidir con las presentaciones periódicas del 303, correspondiéndose con las facturas declaradas.

El IVA es uno de los impuestos donde las empresas y empresarios españoles, han defraudado más desde el momento de su entrada en vigor en España.

Por tanto, por parte de la Administración surge este modelo para poder cotejar las operaciones realizadas por los presentantes del mismo con terceros, por importe superior a 3.005,06 euros.

Una vez hecha la advertencia de la importancia de este modelo, y debido a la proximidad de su declaración, daremos unas nociones teóricas para aquellos interesados.

Obligación de presentar el Modelo 347:

Presentarán el modelo 347, aquellas personas físicas o jurídicas, públicas o privadas, así con las entidades referidas en el artículo 35.4 de la LGT, en concreto entidades en régimen de atribución de rentas, que realicen operaciones con terceros por importe superior a 3.005,06 euros en el año natural.

Plazo de Presentación:

El plazo de presentación del Modelo 347 comienza el 1 de febrero y termina el día 28 del mismo mes.

Operaciones incluidas en el Modelo 347:

  • Entregas y adquisiciones de bienes
  • Prestación y adquisición de servicios
  • Subvenciones y ayudas no reembolsables
  • Operaciones Inmobiliarias
  • Operaciones con entidades aseguradoras
  • Anticipo de clientes y anticipo a proveedores

Operaciones excluidas del Modelo 347:

  • Aquellas entregas de bienes o prestación de servicios por las que los obligados tributarios no hubieran entregado factura
  • Actividades no vinculadas con la actividad económica del obligado
  • Entregas, prestaciones y adquisiciones de bienes y servicios a título gratuito (Exentas de IVA)
  • Arrendamiento de bienes exentos realizados por personas físicas o entidades carentes de personalidad jurídica ajenas a otra actividad empresarial.
  • Adquisiciones de efectos timbrados salvo los correspondientes a la filatelia.
  • Actividades realizadas por entidades de carácter social
  • Exportaciones e importaciones realizadas desde o para un establecimiento permanente de un obligado tributario situado fuera del territorio español, salvo que aquel tenga su sede en España y la persona o entidad con quien se realice la operación actúe desde un establecimiento situado en territorio español.
  • Entregas y adquisiciones de bienes que supongan envíos entre la península o Baleares, y las Islas Canarias, Ceuta o Melilla.

Régimen Sancionador

El obligado tributario que no presente el Modelo 347, estará incurriendo en una infracción tributaria cuya sanción se corresponde con una multa fija de 20 euros por cada dato o “conjunto de datos” referidos a una misma persona o entidad que se haya omitido, con el mínimo de 300 euros y el máximo de 20.000 euros.

HACIENDA ANALIZA 2.170 DENUNCIAS POR PAGOS EN EFECTIVO SUPERIORES A 2.500€

hacienda_malagaLa Agencia Tributaria ha iniciado 2.170 expedientes de análisis de denuncia por pago en efectivo, prohibido desde noviembre de 2012 en operaciones de más de 2.500 euros cuando una de las partes sea empresario o autónomo. En las transacciones entre particulares puedes seguir pagando cantidades superiores a esta cifra en metálico.

Si tienes dudas sobre cuando puedes pagar en efectivo y cuando no, le explicamos cómo actuar en algunos casos en los que se pueden encontrar:

1- Comprar una moto en un concesionario.

Vas a un concesionario, y eliges una moto cuyo precio es de 3500€. En esta situación no puedes pagar en efectivo, ya que estás cerrando una transacción en un comercio. Tendrás que pagar con tarjeta de crédito.

Si la moto costara 2500€, si se podría pagar en metálico, no supera el límite de la normativa.

2- Reforma en una casa.

Contrata los servicios de unos albañiles, y al terminar la obra presentan una factura de 4000€.

En esta situación, tampoco se puede pagar en efectivo. Para poder operar de forma legal los albañiles tienen que estar dados cómo autónomos o como una Pyme.

3- Pago del alquiler de tu casa al casero.

Vives en un piso grande por el que pagas 2600€ al mes a tu casero. En esta situación si puedes pagar en metálico, ya que tanto tú como tu casero sois particulares.

Si el alquiler se lo abonas a un banco o inmobiliaria, no podrás pagar en efectivo.

4- Pagas la reparación de tu ordenador a un trabajador autónomo.

Llamas a un informático para que arregle tu ordenador, y la avería es importante. El importe de la factura 3000€.

En este caso no puedes pagar en efectivo el informático esta dado de alta como autónomo.

5- Compra el coche a tu amigo.

El precio 6000€. En este caso si puedes pagar en metálico, puesto que la transacción se establece entre particulares.

Si lo compras a un concesionario no se podría pagar en efectivo.

6- No puedes pagar más de 2500€ en metálico a plazos.

No puedes fraccionar el pago de cantidades de más de 2500€ para así pagar en efectivo los plazos. Está prohibido. Lo que cuenta no es la cuantía de cada plazo, sino el precio total.

7- Turistas: podéis pagar hasta 15000 euros en metálico.

Los extranjeros de visita a España pueden pagar en metálico hasta 15000€, y podrán hacerlo en cualquier situación: Comercio, Transacción con una empresa, Operación con otro particular.

En este caso la prohibición de pagar a plazos se aplica a partir de 15000€.

 

Incumplir esta normativa: una multa del 25% del valor de la operación.

Hacienda podrá exigir el abono de la sanción al pagador, al comprador o a ambos en partes iguales. Si uno de los se declara insolvente, el otro tendrá que hacer frente a la deuda.

REGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA

ley-de-emprendedores-actuacionCon el nuevo régimen del IVA con criterio de caja, aprobado en la Ley de Emprendedores, a partir del 1 de Enero de 2014 las empresas y los autónomos, no tendrán que adelantar a HACIENDA, el impuesto de las facturas hasta que no sean cobradas. Sin embargo, para  poder acogerse a este nuevo régimen, hay que cumplir una serie de requisitos y obligaciones.

Este régimen con criterio de caja, ha sido una medida muy demandada por el colectivo de autónomos durante los últimos años.

De esta forma, desde Enero de 2014 las PYMES y autónomos que decidan de forma voluntaria acogerse a este régimen tributario, no deberán adelantar a Hacienda el IVA de las facturas no cobradas. Pero ojo!!!, esta norma también afecta a las facturas de gasto que no se hayan pagado, cuyo IVA soportado no se podrán desgravar.

A pesar de los beneficios que para algunos autónomos y PYMES, pueda suponer este régimen especial del IVA DE CAJA,  sobre todo porque acusan problemas de liquidez, hay que tener en cuenta una serie de requisitos, que en la práctica puede que esta medida no sea tan deseable.

REQUISITOS

El principal requisito que se establece, para quienes quieran acogerse al régimen especial del criterio de caja, es que la facturación anual o volumen de operaciones durante el año natural anterior no haya superado los 2.000.000 de euros.

Pautas para el cálculo de la facturación anual:

  • Si ha iniciado las actividades empresariales o profesionales en el año natural anterior, el importe del volumen se elevará al año.
  • Si no se ha iniciado las actividades empresariales o profesionales en el año natural anterior, se podrá aplicar este régimen al año natural el curso.

Otro requisito es que los cobros en efectivo respecto a un mismo destinatario durante el año natural no supere la cuantía de 100.000 euros.

CARACTERISTICAS

Para poder acogerse a este régimen, los empresarios o profesionales deberán solicitarlo presentando una declaración (modelo 036 o 037). Si inician su actividad en el momento de presentar su declaración censal. Por el contrario los que ya ejerzan actividad, la fecha límite es el 31 de Diciembre de 2013, dado que a partir de enero de 2014 es cuando puede aplicarse, modificando sus datos censales en el apartado relativo al régimen de IVA que le corresponde.

Así la PYME o autónomo tributaria en ese régimen desde ese momento, y se entendería prorrogado, EXCEPTO si decide renunciar a él, cuyo caso tendría una validez mínima de 3 AÑOS, o quedase excluido del mismo.

En las operaciones que se acojan a este régimen especial de IVA de Caja, el impuesto se devengará en el momento del cobro, ya sea total o parcial el importe percibido. Es importante aclarar que, SI NO SE PRODUCIDO EL COBRO, EL DEVENGO SE PRODUCIRA EL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO INMEDIATO. Por tanto el aplazamiento del pago del IVA es temporal, ya que a final de año hay que devengarlo todo.

DEDUCION DEL IVA SOPORTADO EN EL IVA DE CAJA

 La normativa establece que los sujetos pasivos verán retardada igualmente la deducción del IVA soportado en sus adquisiciones hasta el momento que efectúe el pago de estas a sus proveedores.

Por tanto la cantidad a pagar será la diferencia entre el IVA cobrado y el IVA realmente pagado.

Además, aquellos sujetos pasivos que no se hayan acogido a este régimen, pero que sean destinatarios de operaciones incluidas en el mismo, no podrán deducirse las cuotas soportadas hasta que no hayan abonado el pago total o parcial de la misma.

En el caso de que no se hubiera satisfecho estos importes, no podrá deducir el IVA hasta el 31 de diciembre del año inmediato posterior al que se haya realizado la operación.

En resumen, es necesario analizar y reflexionar sobre qué decisión tomar sobre este tema.